Регистры дебиторской задолженности

Важные информационные данные на тему: "Регистры дебиторской задолженности" с описанием сопутствующих проблем и способов их решения. За индивидуальными консультациями всегда можно обратиться к дежурному специалисту.

Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности

Тип документа: Разное

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 5,3 кб

Бланк документа

Скачать образец документа

РЕГИСТР УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ

ПО ДВИЖЕНИЮ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Показатель данной строки формируют налогоплательщики, осуществляющие расчеты в иностранной валюте либо по договорам, когда оплата предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных единицах).

  • Разное: образцы (Полный перечень документов)
  • Поиск по фразе «Разное» по всему сайту
  • «Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности».doc
  • Скачано документов

Занесено в базу

Внесены исправления в

  • Договоры
  • Все документы

У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца документа, база договоров пополняется регулярно. В нашей базе более 5000 договоров и документов различного характера. Если вами замечена неточность в любом договоре, либо невозможность функции “скачать” какого-либо договора, обратитесь по контактным данным. Приятного времяпровождения!

Сегодня и навсегда — загрузите документ в удобном формате! Уникальная возможность скачать любой документ в DOC и PDF абсолютно бесплатно. Многие документы в таких форматах есть только у нас. После скачивания файла нажмите «Спасибо», это помогает нам формировать рейтинг всех документов в базе.

Источник: http://dogovor-obrazets.ru/%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D1%86/%D0%A0%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B5/47224

Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности

К Системе налогового учета, рекомендуемой МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации

РЕГИСТР УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ДВИЖЕНИЮ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1 Показатель данной строки формируют налогоплательщики, осуществляющие расчеты в иностранной валюте либо по договорам, когда оплата предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных единицах).

Источник — Рекомендации МНС РФ от 30.12.2001

Источник: http://blank-obrazets.ru/registr_ucheta_operacij_po_dvizheniyu_debitorskoj_zadolzhennosti.htm

Программы

Поделиться с друзьями

Области

Реклама

Продукт

Новые обсуждения форума

Статистика

Авторское право

Права на информацию в разделе «Справка УПП», «Справка БП» и «Справка ЗУП» принадлежат фирме 1С (http://1c.ru)

Права на информацию в разделе «Практический опыт» принадлежат Мутовкину А.М.

Перепечатка разрешена только с активной ссылкой на правообладателя.

Отчет «Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности»

Submitted by Гость on вс, 10/09/2011 — 05:50

  • 1c.ru
  • РегистрУчетаОперацийПоДвижениюДебиторскойИКредиторскойЗадолженности
  • Справка УПП

Отчет «Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности»

Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению дебиторской задолженности с целью выявления сумм сомнительных долгов, учет которых необходим при формировании налогоплательщиком резерва сомнительных долгов, и сумм безнадежных долгов, которые учитываются в составе расходов налогоплательщика в порядке, установленном главой 25 НК РФ (подпункт 7 пункта 1 статьи 265 НК РФ, подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ, а также статья 266 НК РФ), а также об операциях по движению кредиторской задолженности с целью выявления долгов, подлежащих списанию, например, в связи с истечением срока исковой давности, с признанием внереализационных доходов.

Регистр формируется по данным бухгалтерских счетов учета расчетов с контрагентами.

Также регистр формируется по данным налогового учета по части корректировок задолженности, вызванных необходимостью проводить переоценку расчетов в условных единицах на отчетную дату для данных бухгалтерского учета и отсутствием такой необходимости для данных налогового учета (Приказ Минфина РФ №154н от 27.11.2006, Приказ Минфина РФ №155н от 27.11.2006, Приказ Минфина РФ №156н от 27.11.2006).

Каждая строка сформированного регистра соответствует отдельной операции по возникновению или погашению задолженности, которые отражаются соответственно записями по дебету или кредиту счетов расчетов. Сведения о движении задолженности группируются по отдельным договорам с дебиторами.

Регистр можно сформировать по всем дебиторам/кредиторам, а также по конкретному договору.

Информация об обеспеченности дебиторской задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией выводится в регистр по данным бухгалтерского учета как дебетовое сальдо по забалансовому счету 008 на отчетную дату.

Источник: http://1csoft.com/node/1353

Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 7.7»

Регистры учета состояния единицы налогового учета

Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности

Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению дебиторской задолженности с целью выявления сумм сомнительных долгов, учет которых необходим при формировании налогоплательщиком резерва сомнительных долгов, и сумм безнадежных долгов, которые учитываются в составе расходов налогоплательщика в порядке, установленном главой 25 НК РФ (подпункт 7 пункта 1 статьи 265 НК РФ, подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ, а также статья 266 НК РФ), а также об операциях по движению кредиторской задолженности с целью выявления долгов, подлежащих списанию, например, в связи с истечением срока исковой давности, с признанием внереализационных доходов.

Порядок формирования регистра.

Регистр формируется по данным бухгалтерских счетов учета расчетов, за исключением счетов, на которых не предусмотрено ведение расчетов с контрагентами (меню «Налоговый учет – Регистры учета состояния единицы налогового учета – Регистр учета операций по движению дебиторской/кредиторской задолженности»). Каждая строка сформированного регистра соответствует отдельной операции по возникновению или погашению задолженности, которые отражаются соответственно записями по дебету или кредиту счетов расчетов. Сведения о движении задолженности группируются по отдельным договорам с дебиторами.

Регистр можно сформировать по всем дебиторам/кредиторам, а также по конкретному договору.

Информация об обеспеченности дебиторской задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией выводится в регистр по данным бухгалтерского учета как дебетовое сальдо по забалансовому счету 008 на отчетную дату.

Состав показателей регистра.

«Объект учета» – отражаются реквизиты договора, с которым связано возникновение задолженности у налогоплательщика. Указывается также валюта, в которой установлены цены в договоре (рубли РФ, условные единицы, иностранная валюта). Если цены договора установлены в иностранной валюте, то дополнительно указывается и валюта оплаты. При формировании регистра эта информация берется из соответствующих реквизитов справочника «Договоры».

Читайте так же:  Решение о взыскании задолженности по алиментам

«Установленная дата погашения задолженности» – дата погашения задолженности на основании условий договора. При формировании регистра эта информация берется из реквизита «Дата погашения задолженности» справочника «Договоры».

«Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией» – заполняется по данным бухгалтерского учета как дебетовое сальдо по забалансовому счету 008 на отчетную дату. Если дебиторская задолженность обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией, то соответствующие суммы дебиторской задолженности не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам в соответствии с пунктом 1 статьи 266 НК РФ.

«Дата операции» – дата проводки по счету расчетов.

«Содержание операции» – соответствует содержанию проводки по счету расчетов.

«Основание» – значение реквизита «Первичный документ» проводки по движению задолженности.

«Сумма возникшей дебиторской/погашенной кредиторской задолженности» – сумма каждой записи по дебету счета расчетов.

«Сумма возникшей кредиторской/погашенной дебиторской задолженности» – сумма каждой записи по кредиту счета расчетов.

«В том числе курсовая (суммовая) разница (по возникшей/погашенной задолженности)» – заполняется в случае, если дебиторская (кредиторская) задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц. При формировании учитываются курсовые и суммовые разницы, отраженные по счетам Н08 «Внереализационные доходы» и Н09 «Внереализационные расходы».

«Сумма НДС по кредиторской задолженности» – отражается на начало и конец периода формирования регистра по данным бухгалтерского учета на счетах 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 76.АВ «НДС с авансов полученных».

Источник: http://samoychiteli.ru/document36089.html

Программы

Поделиться с друзьями

Области

Реклама

Продукт

Новые обсуждения форума

Статистика

Авторское право

Права на информацию в разделе «Справка УПП», «Справка БП» и «Справка ЗУП» принадлежат фирме 1С (http://1c.ru)

Права на информацию в разделе «Практический опыт» принадлежат Мутовкину А.М.

Перепечатка разрешена только с активной ссылкой на правообладателя.

Отчет «Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности»

Submitted by Гость on вс, 10/07/2012 — 23:28

  • 1c.ru
  • РегистрУчетаОперацийПоДвижениюДебиторскойИКредиторскойЗадолженности
  • Справка БП

Отчет «Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности»

Отчеты ® Регистры налогового учета по налогу на прибыль ® Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности

Регистр предназначен для обобщения информации об операциях:

Регистр формируется по данным счетов учета расчетов с контрагентами.

Каждая строка регистра соответствует отдельной операции по возникновению или погашению задолженности, которые отражаются соответственно записями по дебету или кредиту счетов расчетов. Сведения о движении задолженности группируются по отдельным договорам.

Регистр можно сформировать по всем дебиторам и (или) кредиторам или по конкретному договору.

Информация об обеспеченности дебиторской задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией выводится в регистр как дебетовое сальдо по забалансовому счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» на отчетную дату.

Инвентаризация расчетов с контрагентами
Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль

Источник: http://1csoft.com/node/4864

Формирование налоговых регистров движения дебиторской и кредиторской задолженностей

Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2014 в 21:22, реферат

Краткое описание

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги. В процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежно появление дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности должна находиться в рамках допустимых значений.

Файлы: 1 файл

Формирование налоговых регистров движения дебиторской и кредиторской задолженностей.docx

по дисциплине: «1С: Предприятие»

на тему: «Формирование налоговых регистров движения дебиторской и кредиторской задолженностей»

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги. В процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежно появление дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности должна находиться в рамках допустимых значений.

Управление задолженностью — это работа с источниками возникновения просроченной задолженности, постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская — как обязательства. Дебиторская и кредиторская задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одной в другую, поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

На рисунке 1 представлена классификация дебиторской задолженности.

Рисунок 1 – Классификация дебиторской задолженности по видам и срокам образования

Дебиторская задолженность — это задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Она подразделяется по видам задолженности и по срокам образования.

На рисунке 2 представлена классификация кредиторской задолженности.

Рисунок 2 – Классификация кредиторской задолженности по видам и срокам образования

Кредиторская задолженность — это задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

В процессе финансового анализа деятельности предприятия оценивается кредитоспособность предприятия.

Для ее оценки производится анализ ликвидности баланса предприятия. Задача анализа ликвидности баланса — дать оценку кредитоспособности предприятия, т. е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность — это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4 П4. Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Читайте так же:  Сколько положено процентов на алименты

Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению дебиторской задолженности с целью выявления сумм сомнительных долгов, учет которых необходим при формировании налогоплательщиком резерва сомнительных долгов, и сумм безнадежных долгов, которые учитываются в составе расходов налогоплательщика в порядке, установленном главой 25 НК РФ (подпункт 7 пункта 1 статьи 265 НК РФ, подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ, а также статья 266 НК РФ), а также об операциях по движению кредиторской задолженности с целью выявления долгов, подлежащих списанию, например, в связи с истечением срока исковой давности, с признанием внереализационных доходов.

Регистр формируется по данным бухгалтерских счетов учета расчетов с контрагентами.

Также регистр формируется по данным налогового учета по части корректировок задолженности, вызванных необходимостью проводить переоценку расчетов в условных единицах на отчетную дату для данных бухгалтерского учета и отсутствием такой необходимости для данных налогового учета (Приказ Минфина РФ №154н от 27.11.2006, Приказ Минфина РФ №155н от 27.11.2006, Приказ Минфина РФ №156н от 27.11.2006).
Каждая строка сформированного регистра соответствует отдельной операции по возникновению или погашению задолженности, которые отражаются соответственно записями по дебету или кредиту счетов расчетов. Сведения о движении задолженности группируются по отдельным договорам с дебиторами.

Регистр можно сформировать по всем дебиторам/кредиторам, а также по конкретному договору.

Информация об обеспеченности дебиторской задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией выводится в регистр по данным бухгалтерского учета как дебетовое сальдо по забалансовому счету 008 на отчетную дату.

Состав показателей регистра:

Источник: http://student.zoomru.ru/buhaudit/formirovanie-nalogovyh-registrov-dvizheniya-debitorskoj/283546.3361102.s1.html

Регистры по учету дебиторской задолженности

— регистр учета операций по движению дебиторской задолженности;

— регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

Начните с заполнения регистра учета операций по движению дебиторской задолженности. Его оформляют на основании договора, по которому она возникла, и данных других регистров налогового учета (например, регистра операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; регистра учета расхода денежных средств и т.д.). Данные из этого регистра перенесите в регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

Оформите его в конце отчетного периода по налогу на прибыль (месяца или квартала).

Пример. На начало I квартала 2008 г. в учете ЗАО «Актив» числится задолженность покупателей за отгруженную продукцию:

— по расчетам с ООО «Импульс» — 160 000 руб.;

— по расчетам с ООО «Зенит» — 130 000 руб.

В марте 2008 г. произошли следующие события:

— истек срок исковой давности по задолженности ООО «Импульс»;

— ООО «Зенит» частично погасило свою задолженность на сумму 10 000 руб. На 31 марта 2008 г. в учете «Актива» будет числиться задолженность ООО «Зенит» в сумме 120 000 руб. Предположим, что задолженность просрочена на 95 дней.

Фирма платит налог на прибыль ежеквартально. Регистры налогового учета бухгалтер заполнил так.

Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности

с 1 января по 31 марта 2008 г. Учетный период: ——————

N п/п Объект учета Дата операции Наименование (вид) операции Установленная дата погашения задолженности Порядок расчетов Сумма возникшей задолженности
1 2 3 4 5 6 7
1 Выручка от реализации 04.03.2005 Продажа товаров 04.03.2005 В рублях 160 000
2 Выручка от реализации 27.12.2005 Продажа товаров 27.12.2005 В рублях 130 000
Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности Стоимость приобретения задолженности (в рамках финансовых услуг) Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией Дата погашения (списания) Основание для списания Сумма погашенной (списанной) задолженности Сумма непогашенной задолженности
8 9 10 11 12 13 14
05.03.2008 Истечение срока исковой давности 160 000
23.03.2008 Поступление денег 10 000 120 000

Ответственный за составление регистра:

Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

с 1 по 31 марта 2008 г. Учетный период:

N п/п Дата проведения инвентаризации Вид задолженности, руб. По каждому виду задолженности итоговая сумма, а также сумма по каждой задолженности, формирующей указанные группы, руб. Основание возникновения задолженности
со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней со сроком погашения более 90 дней сумма безнадежных долгов
1 2 3 4 5 6 7
1 31.03.2008 120 000 120 000 Продажа товара

Иванова /Иванова А.Н./ Ответственный за составление регистра: ———————— ——————

Источник: http://finances.social/nalogi_833/registryi-uchetu-debitorskoy-69708.html

Регистры дебиторской задолженности

Записи в регистре учета дебиторской задолженности [c.75]

В любой грамотно организованной учетной системе предусмотрено формирование доказательств того, что все счета-фактуры были правильно отражены на счетах клиентов. Обычно сверка счетов-фактур с записями в регистре учета дебиторской задолженности проводится ежедневно. Если компания достаточно большая и занимается различными видами деятельности, то ведение специальных регистров дебиторской [c.75]

Точные и упорядоченные записи в регистре учета дебиторской задолженности не будут представлять особой ценности, если они не будут соответствовать итогам в Главной книге. Даже в автоматизированных системах иногда возникают ошибки в цепочке передачи данных, что требует особого внимания при переносе данных из аналитических регистров в Главную книгу и последующей проверки равенства итогов Это особенно важно вследствие того, что в Главной книге не приводится информация о сроках дебиторской задолженности, только общая сумма Будьте точны и последовательны.. и убедитесь, что ваша система выполняет все операции так же точно и последовательно. Следите за соответствием сумм, отражаемых по дебиту и кредиту, а также за равенством общих итогов [c.78]

Так как кредитовые записи в регистре учета дебиторской задолженности для компании означают уменьшение (расходование) активов компании, важно установить полный и жесткий контроль за их распределением и использованием. Прежде чем сделать какие-либо записи в учете, проверьте наличие соответствующих документов и разрешений Если вы хотите сделать в регистре учета дебиторской задолженности кредитовую запись, сначала определите, к какой операции она относится В целях контроля каждая кредитовая запись должна быть одобрена, прежде чем она будет сделана Вы должны обеспечить правильное отражение кредитовых записей в системе, но, кроме того, необходимо чтобы те, кто отвечает за возникновение этих записей, принимали к сведению информацию, предоставляемую системой, прежде чем делать что-либо [c.80]

Читайте так же:  Конкурс по охране труда на предприятии

Независимо от того, насколько хорошо в компании организовано планирование, как тщательно проверяются клиенты перед продажей товаров с отсрочкой платежа и насколько эффективно взыскивается задолженность, все равно компания рано или поздно столкнется с необходимостью списания безнадежных долгов Погашения некоторых долгов можно добиться через суд, тогда как другие не будут оплачены никогда Для истребования задолженности, просроченной более чем на 120 дней, можно обратиться в специальное агентство по возврату долгов Но если клиент покинул город или его бизнес перестал существовать, то, скорее всего, придется скрепя сердце списать задолженность Списание безнадежной задолженности осуществляется в виде кредитовой записи в регистре учета дебиторской задолженности Затем вы отражаете сумму долга по дебету счета расходов и наконец сможете вздохнуть с облегчением Крупные компании обычно знают, что определенная часть текущей задолженности N не будет погашена, поэтому они резервируют средства для покрытия убытков, которые непременно возникнут в случае непогашения задолженности В зависимости от характера бизнеса, может быть разумно сделать следующее оценить предполагаемый объем безнадежных долгов и открыть отдельный счет для учета средств, резервируемых для покрытия будущих убытков [c.81]

Видео (кликните для воспроизведения).

Учет дебиторской задолженности может быть автоматизирован или вестись вручную. В любом случае регистр учета дебиторской задолженности должен содержать информацию, необходимую для детализации записей в Главной книге и других регистрах аналитического учета. Любой регистр учета дебиторской задолженности должен включать следующую информацию [c.73]

Счет-фактура. Документ, на основании которого бухгалтер компании может отразить в учете дебиторскую задолженность покупателя за реализованную ему продукцию. В любой хорошо организованной системе управления дебиторской задолженностью предусмотрены процедуры контроля за правильностью отражения счетов-фактур на счетах клиентов, обычно они заключаются в ежедневной сверке выставленных счетов-фактур и записей в аналитическом регистре учета дебиторской задолженности. [c.330]

Есть три случая, когда в регистре аналитического учета дебиторской задолженности делаются кредитовые записи Во-первых, это поступления средств от продажи товаров — это наиболее распространенный случай. Помимо этого, в любой системе предусмотрен определенный порядок отражения возврата товара, различных претензий и ошибок — это второй случай возникновения кредитовых записей. И наконец, списание безнадежной задолженности, то есть закрытие счетов тех клиентов, задолженность которых не может быть погашена — это третий случай. [c.76]

Отражение в учете кредитовых записей очень похоже на отражение платежей Кредитовые записи уменьшают итоги по индивидуальным счетам клиента в аналитическом регистре и соответственно итог по счету учета дебиторской задолженности в Главной книге Проводка делается по кредиту счета дебиторской задолженности и по дебету исходного счета продаж, какого именно счета — определяет суть операции. Например, возврат товара отражается по дебету счета продаж и возврата товара [c.80]

Учет расчетов. Из огромного множества счетов расчетов в американской бухгалтерии применяются практически два счета «Счета к получению» и «Счета к оплате», один предназначен для учета дебиторской, другой — кредиторской задолженности. Такой подход обусловлен несколькими причинами 1) на ранних стадиях развития бухгалтерского учета собственники регистрировали то, что они должны получить со своих контрагентов и не фиксировали то, что они должны сами, т.е. изначально учитывали дебиторскую и не учитывали кредиторскую задолженность. Впоследствии, когда возникла крайняя необходимость для выверки взаимных расчетов, в систему счетов ввели и кредиторскую задолженность 2) применяемый в США вариант формы счетоводства таков, что он предполагает не объединение способом линейной записи в одном регистре моментов возникновения обязательства и его оплаты, а напротив обязательство возникает на материальных счетах, а их гашение (оплата) на счетах денежных средств (кассы). [c.485]

УБЫТКИ — ущерб, причиненный предприятию по различным причинам. Убытки могут быть от реализации продукции стихийных бедствий, списания невостребованной дебиторской задолженности. Сумма убытков определяется по счету 46 «Реализация» и перечисляется в дебет 80 «Прибыли и убытки». УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ — графленые листы бумаги, предназначенные для учетных записей ведомости бухгалтерского учета, содержащие различные сведения. [c.424]

Соотнесем составленные первичные документы с отражением операции внесения средств в счет вклада в уставный капитал в бухгалтерском учете. Данной операции соответствует два изменения в активах увеличение актива денежные средства в кассе и уменьшение актива дебиторская задолженность за учредителями по вкладу в уставный капитал . Согласно методу двойной записи, данная операция отражается записями в сумме 20000 руб. в учетных регистрах по дебету счета 50 Касса и по кредиту счета 75 Расчеты с учредителями . Подтверждающим документом для дебетовой записи по счету 50 Касса является приходный кассовый ордер на сумму 20000 руб. Подтверждающим документом для кредитовой записи по счету 75 Расчеты с учредителями является заявление учредителя с просьбой о внесении 20000 руб. с отметкой об оплате. [c.75]

Ниже изложены указания по заполнению графы 4 статей бухгалтерского баланса. Если суммы по некоторым статьям баланса исчисляются суммированием (вычитанием) сальдо по нескольким счетам бухгалтерского учета, то этот расчет не сопровождается никакими записями в учетных регистрах (на счетах бухгалтерского учета). Например, в случае создания в установленном порядке резервов по сомнительным долгам, дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, уменьшается в балансе на сумму этих резервов без осуществления корреспонденции на счетах бухгалтерского учета. [c.746]

Будучи сердцем финансового организма компании, Главная книга содержит записи обо всех фактах хозяйственной жизни компании. Это также главный регистр бухгалтерского учета в любой компании. Когда отдельные операции отражаются в аналитических регистрах бухгалтерского учета, например в журнале учета кредиторской или дебиторской задолженности, то одновременно они заносятся и в Главную книгу. (Если ваша компания относится к малому бизнесу, то аналитических регистров может и не быть. Однако даже если вы используете упрощенную систему учета, то никогда нелишне знать, как работает более сложная система.) [c.56]

Читайте так же:  Локобанк кредит наличными без справок о доходах


Источник: http://economy-ru.info/info/186072/

Налоговый учет дебиторской задолженности

В главе 25 НК РФ указано на необходимость ведения налогового учета. Организации разрабатывают его методику самостоятельно с учетом специфики своей деятельности. Отметим, что вариант регистров налогового учета, предложенный МНС России, далек от совершенства. Как составлять регистры для учета дебиторской задолженности? Можно ли использовать аналитические регистры бухучета, и в каких случаях? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Общие принципы организации налогового учета

Налоговый учет — это особый порядок учета доходов (расходов) и момента их признания для исчисления облагаемой прибыли. Ему посвящены статьи 313-333 НК РФ.

Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно с закреплением в учетной политике для целей налогообложения. При этом должна быть обеспечена «прозрачность» формирования показателей налоговой декларации начиная с первичного документа.

Система налогового учета предполагает:

— порядок первичной регистрации фактов хозяйственной деятельности;

— систематизацию указанных фактов (учет доходов и расходов);

— формирование показателей налоговой декларации по налогу на прибыль.

Итак, с 1 января 2002 года налогоплательщики обязаны формировать налоговый учет, который в отличие от бухгалтерского ведется:

— в аналитических регистрах, то есть обЪекты налогообложения не отражаются по счетам бухгалтерского учета;

— по правилам исчисления прибыли, установленным главой 25 НК РФ, а не Положениями по бухгалтерскому учету.

При этом организация должна иметь набор регистров, в которых накапливаются возникающие доходы и расходы и определен порядок формирования обЪектов налогового учета.

Применение регистров МНС России

МНС России выпустило рекомендации по составлению регистров налогового учета

для исчисления прибыли (далее — Рекомендации)*.

Особо подчеркивается, что эти регистры содержат перечень основных показателей, необходимых для исчисления налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ. Но в то же время авторы уточняют, что предлагаемый перечень регистров неполный. Кроме того, он носит рекомендательный характер. Это означает, что организации с учетом специфики своей деятельности имеют право организовать налоговый учет иным способом, без применения этих регистров. Кроме того, можно внести изменения в предлагаемые МНС России регистры для уточнения отдельных показателей. А также дополнить перечень регистрами, необходимыми для учета операций конкретного вида деятельности.

* Информационное сообщение МНС России от 19.12.2001 «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ»

Напоминаем, что формы аналитических регистров в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

— период (дату) составления;

— измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;

— наименование хозяйственных операций;

— подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Еще раз подчеркиваем, что перечень регистров МНС России рекомендательный. Отсутствие необходимого регистра или показателя в нем не позволяет при исчислении облагаемой прибыли отступать от требований главы 25 НК РФ.

Напоминаем, что налогоплательщики самостоятельно организуют документооборот и выбирают форму представления налоговых расчетов. Недостающие регистры налогового учета и дополнительные показатели необходимо создавать, опираясь на текст НК РФ. При этом следует учитывать, что формирование данных налогового учета предполагает:

— непрерывность отражения в хронологическом порядке обЪектов учета;

— регистры налогового учета формируются по всем операциям, учитываемым для целей налогообложения.

Регистры, предназначенные для учета дебиторской задолженности, представлены в таблице.

Регистры для учета дебиторской задолженности

Регистры промежуточных расчетов

Накопление информации о порядке проведения расчетов промежуточных показателей,љ для которых не предусмотрено отдельных строк в декларации по налогу на прибыль

— Учет сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату;

— Резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода

Регистры учета состояния единицы налогового учета

Систематизация информации о состоянии показателей обЪекта учета, которые используются более одного отчетного (налогового) периода. Отражение данных о состоянии обЪекта учета на каждую текущую дату и об изменении состояния обЪектов налогового учета во времени

— Регистр движения резерва по сомнительным долгам*;

— Регистр аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности

Регистры формирования отчетных данных

Получение значений конкретных строк декларации по налогу на прибыль

— Регистр учета внереализационных расходов текущего периода;

— Регистр учета внереализационных доходов текущего периода*

*Регистры, отмеченные курсивом, не представлены в перечне регистров МНС, но по нашему мнению, должны разрабатываться организацией.

Приведем примеры заполнения отдельных регистров, предназначенных для учета дебиторской задолженности.

Пример 1

По результатам инвентаризации выявлена сомнительная задолженность покупателей за отгруженную продукцию. Она распределена по срокам погашения. Также выделена задолженность, признаваемая безнадежными долгами.

Регистр налогового учета будет заполнен следующим образом.

Учет сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

Налогоплательщик: ООО «Поставщик»

Период с 01.07.2002 по 30.09.2002

Дата проведения инвентаризации

со сроком погашения

Сумма безнадежных долгов

Основание возникновения задолженностей, приведенных в графах 2 и 3, сроком

От 45 до 90 дней

от 45 до 90 дней

Заметим, что регистр, предложенный МНС, несколько изменен — итоговая сумма по каждому виду задолженности (строка 6) выделена из перечня строк-показателей. По нашему мнению, такое преобразование не повлияет на формирование обЪекта учета. Регистр в результате принимает более понятный и законченный вид.

Пример 2

Воспользуемся данными примера 1. Организация по результатам инвентаризации II квартала 2002 года решила создать резерв по сомнительным долгам. Выручка организации за III квартал 2002 года будет равна 2 400 000 рублей (без НДС).

Заметим, что сумма задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов, исчисляется путем суммирования половины показателя графы 2љ и показателя графы 3 предыдущего регистра и составляет 260 000 рублей (280 000 рублей : 2 + 120 000 рублей).

10 процентов выручки III квартала равно: 240 000 рублям (2 400 000 рублей х 10%). Поскольку организация имеет право на создание резерва в сумме, не превышающей 10 процентов выручки за III квартал 2002 года, то резерв создается в сумме 240 000 рублей.

Читайте так же:  Справка с основной работы для совместительства

Если допустить, что сумма неиспользованного резерва II квартала составила 40 000 рублей, то в составе внереализационных расходов II I квартала будет учитываться разница в сумме 200 000 рублей (240 000 — 40 000).

Регистр налогового учета будет заполнен следующим образом.

Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного периода

Налогоплательщик: ООО «Поставщик»

Период с 01.07.2002 по 30.09.2002

Задолженность со сроком погашения от 45, но до 90 дней

Задолженность со сроком погашения более 90 дней

Сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов

Выручка от реализации отчетного (налогового) периода

10% выручки от реализации отчетного (налогового) периода

Резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода

Неиспользованный остаток резерва сомнительных долгов предыдущего отчетного периода на отчетную дату

Разница, учитываемая в составе внереализационных расходов отчетного периода

Разница, учитываемая в составе внереализационных доходов отчетного периода

Напомним, что формирование резерва по сомнительным долгам происходит в соответствии со статьей 266 НК РФ.

Обращаем особое внимание, что при заполнении этого регистра мы были вынуждены внести изменения в рекомендованный вариант (изменено наименование первой строки регистра). Неточность, допущенную авторами Рекомендаций при формулировке показателей этого регистра, можно охарактеризовать, по нашему мнению, как налоговую ошибку. В частности, формулировка первой строки «Задолженность со сроком погашения более 45, но менее 90 дней» противоречит подпункту 2 пункта 4 статьи 266 НК РФ. В нем срок возникновения сомнительной задолженности, при которой резерв создается в размере 50 процентов от суммы задолженности, обозначен как от 45 дней до 90 включительно. Рекомендации МНС исключили из расчета 45-й и 90-й дни.

Еще одну неясность мы обнаружили при заполнении строки 5 регистра «10% выручки от реализации отчетного (налогового) периода». Из этого текста не следует, что при расчете резерва используется выручка того отчетного (налогового) периода, на который создается резерв. Если пользоваться терминологией 6 и 7 строк, то следовало бы указать, что используется выручка текущего отчетного периода. В нашем случае, это выручка III квартала.

На примере этих двух регистров, мы показали, что организациям следует осмотрительно применять предлагаемые МНС России регистры и инструкцию по их заполнению. Их можно использовать только как ориентир при разработке собственных регистров. А руководствоваться необходимо положениями НК РФ.

Варианты сближения налогового и бухгалтерскогољ учета

Для снижения трудоемкости учета целесообразно сблизить налоговый и бухгалтерский учет. В этой связи при формировании учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения следует выбирать компромиссные с точки зрения трудоемкости варианты учета. Например, формирование и использование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете осуществлять вљ соответствии сљ требованиями налогового законодательства.

Рассмотрим некоторые варианты такого сближения.

Вариант, предложенный МНС

Согласно статье 313 НК РФ, подтверждением данных налогового учета являются:

— первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

— аналитические регистры налогового учета;

— расчет налоговой базы.

При этом и статьей 313 НК РФ, и Методическими рекомендациями по применению главы 25 НК РФ* определено, что при исчислении налоговой базы по прибыли:

— под первичными документами понимаютсяљ оправдательные документы, оформляемые в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21.11.96 ? 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». То есть основанием для ведения как бухгалтерского, так и налогового учета служат единые первичные документы;

— в качестве регистров налогового учета могут быть заявлены регистры бухгалтерского учета, если порядок группировки и учета обЪектов и хозяйственных операций для целей налогообложения соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете.

* Методические рекомендации по применению главы 25 «налог на прибыль организаций» части второй НК РФ, утвержденные приказом МНС России от 26.02.02 ? БГ-3-02/98.

Таким образом, налоговым ведомством предложен следующий вариант сближения налогового и бухгалтерского учета. Организация анализирует проводимые ею хозяйственные операции и самостоятельно определяет, по каким обЪектам учета нужно разработать и утвердить формы регистров налогового учета, необходимые для заполнения налоговой декларации. Она же решает, в каких случаях можно использовать регистры бухгалтерского учета. Например, в качестве базовой формы «Регистра учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату», по нашему мнению, возможно использование справки, прикладываемой к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17).

Альтернативный вариант

Для реализации этого варианта требуется перестроить бухгалтерский учет. Это нужно для того, чтобы можно было организовать на базе бухгалтерского налоговый учет.љ Как мы уже выяснили, согласно статьям 54 и 313 НК РФ, правомерен расчет налоговой базы на основании бухгалтерских регистров.

Организация сравнивает порядок признания и группировки доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Затем формирует хозяйственные операции следующим образом:

— если порядок совпадает, то налоговая база может быть определена по данным бухгалтерского учета;

— если порядок различен, операция отражается отдельно в регистрах бухгалтерского и налогового учета;

— если операции признаются доходами (расходами) для целей бухгалтерского учета, но не признаются таковыми для целей налогообложения, то в налоговом учете они не отражаются;

— если операции, для которых главой 25 НК РФ установлен особый порядок учета, то в бухгалтерском учете они не отражаются.

Согласно статье 314 НК РФ, ведение налогового учета не запрещает использовать методы бухгалтерского учета, такие как метод двойной записи и метод баланса. Заменяя отдельные регистры бухгалтерского учета, регистрами налогового учета, получаем налоговый баланс. В результате на налоговом счете 99 «Прибыли и убытки» определяются требуемые составляющие налоговой базы.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/1076/

Регистры дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here