Расчет процентов по долговым обязательствам

Важные информационные данные на тему: "Расчет процентов по долговым обязательствам" с описанием сопутствующих проблем и способов их решения. За индивидуальными консультациями всегда можно обратиться к дежурному специалисту.

Расчет процентов по долговым обязательствам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Что входит в понятие «долговые обязательства» для целей применения ст. 269 НК РФ? Входят ли проценты по займам в расчет контролируемой задолженности для целей применения ст. 269 НК РФ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Под долговыми обязательствами для целей ст. 269 НК РФ понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.
В общем случае размер контролируемой задолженности для целей применения ст. 269 НК РФ рассчитывается исходя из суммы полученного российской организацией займа (без учета начисленных на сумму займа процентов). Исключения составляют случаи, когда по условиям договора сумма займа включает начисленные и неуплаченные проценты.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

30 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/1298618/

Расчет процентов по долговым обязательствам

Новая бухгалтерия, N 12, 2008 год

Практикум
В.Семенихин,
независимый эксперт

Многие организации, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, сталкиваются с необходимостью привлечения заемных и кредитных средств. Основной вопрос при этом — как учесть расходы в виде процентов? Нужно отметить, что с 2009 г. вступает в силу немало изменений в налоговое и бухгалтерское законодательство, касающихся учета таких расходов. О них и пойдет речь в данной статье.

Договор займа и кредитный договор

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. В свою очередь заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (ст.807 ГК РФ).

Если одной из сторон договора является юридическое лицо, договор займа должен быть составлен в письменной форме независимо от суммы договора (п.1 ст.808 ГК РФ).

Займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа, размер и порядок выплаты которых определяется договором, если законом или договором не предусмотрено иных условий.

Если условие о размере процентов договором не предусмотрено, размер процентов определяется существующей в месте нахождения займодавца — юридического лица ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его части (п.1 ст.809 ГК РФ).

Проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа, если иное не предусмотрено договором (п.2 ст.809 ГК РФ).

Сумма, полученная по договору займа, должна быть возвращена заемщиком в срок, предусмотренный договором. Договором устанавливается и порядок возврата суммы займа. Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном п.1 ст.395 ГК РФ.

Начисление процентов за несвоевременный возврат суммы займа производится со дня, когда заем должен быть возвращен, до дня его возврата независимо от уплаты процентов за пользование займом (п.1 ст.810, п.1 ст.811 ГК РФ).

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику. Размер кредита и условия его предоставления определяются договором. Обязанностью заемщика является возврат полученной суммы кредита и уплата процентов на нее (п.1 ст.819 ГК РФ).

Для кредитного договора предусмотрена обязательная письменная форма, несоблюдение которой влечет недействительность кредитного договора (ст.820 ГК РФ).

Анализ основных положений о договорах займа и кредита позволяет сделать вывод о том, что займодавцем по договору займа может быть любое юридическое или физическое лицо, тогда как по кредитному договору кредитором может быть только банк или иная кредитная организация.

Бухгалтерский учет: применяем новое ПБУ 15/2008

В бухгалтерском учете с 1 января 2009 г. организациям при формировании информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, следует руководствоваться ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, являются проценты, причитающиеся к оплате займодавцу (кредитору), а также дополнительные расходы по займам (п.3 ПБУ 15/2008).

Проценты, причитающиеся к оплате по займам и кредитам, следует отражать в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) (п.4 ПБУ 15/2008).

Проценты по полученным займам и кредитам признаются прочими расходами того отчетного периода, в котором они произведены, и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся (пункты 6, 7 ПБУ 15/2008, п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Исключение составляют проценты, подлежащие включению в стоимость инвестиционного актива, т.е. объекта имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.

К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и строительства, которые впоследствии будут приняты заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов (п.7 ПБУ 15/2008).

Проценты по займам и кредитам, причитающиеся к оплате, включаются в состав прочих расходов или в стоимость инвестиционного актива равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита). Условия предоставления займа (кредита) могут учитываться при включении процентов в состав прочих расходов или в стоимость инвестиционного актива лишь в том случае, когда такое включение существенно не отличается от равномерного включения (п.8 ПБУ 15/2008).

Читайте так же:  Уголовная ответственность за кредиторскую задолженность

Для включения процентов по займам и кредитам в стоимость инвестиционного актива должны выполняться следующие условия (п.9 ПБУ 15/2008):

— расходы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива подлежат признанию в бухгалтерском учете;

— расходы по займам, связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, подлежат признанию в бухгалтерском учете;

— начаты работы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива.

Проценты, причитающиеся к уплате займодавцу (кредитору), связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования средств полученных займов (кредитов) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений (п.10 ПБУ 15/2008).

Обратите внимание! По нашему мнению, сумма процентов, причитающихся к уплате займодавцу (кредитору), не может быть уменьшена, поскольку она определяется в соответствии с условиями заключенного договора займа (кредитного договора). По всей вероятности, специалисты Минфина имели в виду уменьшение затрат по полученным займам и кредитам, а не уменьшение процентов, причитающихся к уплате займодавцу (кредитору).

В тех случаях, когда имеет место приостановление приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива и такое приостановление длится более трех месяцев, проценты, причитающиеся к оплате, учитываются в следующем порядке (п.11 ПБУ 15/2008):

— с 1-го числа месяца, следующего за месяцем приостановления, проценты учитываются в составе прочих расходов организации, а не в стоимости инвестиционного актива;

— с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возобновления приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива, проценты вновь включаются в стоимость инвестиционного актива.

Проценты по займам и кредитам, подлежащие уплате займодавцу (кредитору), прекращают включать в стоимость инвестицион-ного актива в случаях:

— прекращения приобретения, сооружения и (или) изготовления актива — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем такого прекращения (п.12 ПБУ 15/2008);

— начала использования актива для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг, несмотря на незавершенность работ по приобретению, сооружению и (или) изготовлению актива — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования актива (п.13 ПБУ 15/2008).

Если организация использует полученные заемные и кредитные средства для предварительной оплаты материально-производственных запасов (работ, услуг), то проценты по заемным средствам, начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, а также начисленные проценты по коммерческим кредитам, предоставленным поставщиками, относятся к фактическим затратам на приобретение этих материально-производственных запасов (п.6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

При поступлении материально-производственных запасов и иных ценностей дальнейшее начисление процентов по долговым обязательствам отражается в бухгалтерском учете в общем порядке, т.е., в составе прочих расходов организации.

Информация о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией, обобщается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Для учета долгосрочных займов предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Проценты, причитающиеся к уплате по долговым обязательствам, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 66 (67) в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов необходимо учитывать обособленно от суммы основного долга. Следовательно, к счетам 66 и 67 целесообразно открывать субсчета, на которых отдельно будут учитываться суммы займов и кредитов и суммы начисленных процентов.

Аналитический учет как краткосрочных, так и долгосрочных кредитов и займов следует вести таким образом, чтобы обеспечить информацию по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим займодавцам, по отдельным кредитам и займам.

Налоговый учет

Проценты, признаваемые расходом

В целях исчисления налога на прибыль под долговыми обязательствами следует понимать кредиты, займы, товарные и коммерческие кредиты, банковские счета и вклады, а также иные заимствования независимо от формы их оформления.

Проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида, признаются в целях налогообложения прибыли расходом (п.1 ст.269 НК РФ).

Расходом признаются также суммы начисленных процентов по кредитам и займам, в том числе по долговым обязательствам, полученным с целью погашения займов и кредитов, полученных ранее (письмо Минфина России от 22.01.2007 N 03-03-06/1/19).

В целях налогообложения прибыли у заемщика учитываются и проценты по кредитному договору, переуступленному банком некредитной организации. При этом должны соблюдаться критерии признания расходов, установленные ст.252 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 17.11.2006 N 20-12/101216).

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт».

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902137708

Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ в статью 269 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.

Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

ГАРАНТ:

1. В целях настоящей главы под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.

При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Читайте так же:  Оплата совмещения профессий должностей

В целях настоящего пункта под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации понимается:

в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, — ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

в отношении прочих долговых обязательств — ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в пункт 2 статьи 269 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

Информация об изменениях:

Налогоплательщик обязан на последнее число каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.

При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, и деления полученного результата на три (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — на двенадцать с половиной).

В целях настоящего пункта при определении величины собственного капитала в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита.

3. В состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, но не более фактически начисленных процентов.

При этом правила, установленные пунктом 2 настоящей статьи, не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой.

4. Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным пунктом 2 настоящей статьи, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.

Источник: http://base.garant.ru/5226746/47fb36ebc68683d67655deb19d3d9349/

Калькулятор расчёта процентов по договору займа (ст. 809 ГК РФ)
или на условиях коммерческого кредита (ст. 823 ГК РФ)

Калькулятор работает по правилам расчёта процентов по договору займа (ст. 809 ГК РФ) или коммерческого кредита (ст. 823 ГК РФ)

Если вам необходимо расчитать неустойку по договору, то вам необходимо воспользоваться калькулятором расчёта пени по договорной неустойке

Калькулятор учитывает положения статьи 319 ГК РФ в совокупности с п. 49 ПП ВС от 24.03.2016г. №7 (о порядке погашения сначала процентов, затем тела долга)

Введите параметры задолженности

1. Скопируйте данные из редактора (как на рисунке).
Обратите внимание на порядок колонок: дата, сумма

2. Вставьте данные в поле слева

3. Нажмите «Вставить»

1. Скопируйте данные из редактора (как на рисунке).
Обратите внимание на порядок колонок: дата, сумма

2. Вставьте данные в поле слева

3. Нажмите «Вставить»

Задолженность: руб. Ставка:
Начало периода: Конец периода:

Сайты, которые нам доверяют

Ниже перечислен список сайтов, которые разместили на своих площадках виджет данного калькулятора

Суды, которые нам доверяют

Ниже перечиселен список официальных сайтов судов, которые поделились ссылкой на наши калькуляторы, как образец для расчётов

Суды, принявшие расчёты

Ниже перечиселен список ссылок на решения судов, которые приняли исковые заявления с таблицей расчётов, выполненных с помощью данного калькулятора

Здравствуйте, Ольга.
Ваш расчёт:

По расчёту получается, что вы оплатили кредит неполностью

Поправьте меня в плане терминологии: в таблице фигурирует термины:
— период просрочки, что больше характерно для расчета санкций в виде неустойки
— дополнительные задолженности — в скобках указано «(обычно ежемесячные платежи)» — больше похоже на аннуитетные платежи — в моем понимании — это и есть ПРОЦЕНТЫ
— в калькуляторе присутствует — термин «процент неустойки в договоре» — снова речь идет о санкциях, а не о процентах за пользование займом.

Данные моего примера: Основной долг 1700 000, сумма процентов 187000, срок погашения один и тот же 17.09.2016 г., начиная с 18.09.2016 уже просрочка по долгу и по процентам, стало быть ставку процентов я уже не могу применить, значит прибегаю к неустойке (отдельный пункт договора). 14.10.2016 должник гасит сумму 774000 руб. По 319 ст в моем понимании этой суммой вначале гасится 187000 начисленных процентов, а остаток идет на погашение основного долга, таки образом основной долг, начиная с 15.10.2016 составляет 1113 000.

Представленный выше калькулятор мне погашает также сумму неустойки, что противоречит 319

Видео (кликните для воспроизведения).

Немножко не понял. По смыслу ст. 319 ГК вначале погашаются расходы кредитора, потом начисленные проценты, далее тело долга, следом неустойка — а у вас неустойка гасится раньше, чем остальные обязательства.

Делал расчет по Вашему калькулятору — он мне зачел частичную оплату в счет покрытия неустойки — это вроде вступает в противоречие со ст 319 ГК (поправьте меня, если я не прав)

По моему примеру долг. и сумма начисленных процентов должны были возвращены единовременно 17.09.2016. Со следующего дня пошла неустойка (прописана в договоре)

Источник: http://dogovor-urist.ru/calculator/dogovor_zayma/

Расчет процентов по долговым обязательствам

В соответствии с Налоговым кодексом РФ проценты по долговым обязательствам признаются внереализационными расходами. До 2015 г. данные расходы нормировались в соответствии со статьей 269 Налогового кодекса РФ, теперь же с наступлением нового года в большинстве случаев расход по процентам нормировать не нужно.

До 2015 года в статье 269 Налогового кодекса РФ говорилось, что расходы по процентам по долговым обязательствам можно учесть в расходах полностью, в том случае если ставка процентов не превышает предельную. Предельная ставка процентов устанавливалась двумя способами:

  • на основе из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам;
  • на основе ставки рефинансирования Центрального банка.

Один из выбранных способов учета процентов по займам и кредитам необходимо было отразить в учетной политике для целей налогообложения.

С начала 2011 года и вплоть до конца 2014 г. предельная величина процентов, которая учитывалась в расходах, в случае, если обязательство оформлено в рублях, бралась равной ставке процентов, установленной кредитным договором или договором займа, но не более ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раз. По долговым обязательствам в другой валюте — 0,8 ставки рефинансирования Банка России.

Указанный порядок признания процентов по долговым обязательствам в составе расходов, по мнению экспертов, довольно серьезно устарел. Особенно учитывая то, что ставка рефинансирования, установленная Центральным банком РФ, с осени 2012 г. не менялась. В то же время ключевая ставка Банка России с 16 декабря 2014 г. повышена до 17 процентов годовых (данная величина сохранялась до февраля 2015 г.). И именно по этой ставке Банк России предоставляет кредиты коммерческим банкам сроком на одну неделю. Очевидно, что в банках проценты по кредитам должны быть еще выше. Поэтому при отсутствии сопоставимых займов организации при всем желании не смогут учесть в полном объеме проценты по кредитам.

Читайте так же:  Образец заявления на смену зарплатной карты

С начала 2015 года ситуация в нормировании процентов кардинально изменилась. В соответствии с новой редакцией статьи 269 Налогового кодекса РФ доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если Налоговым кодексом не установлено иное. Таким образом, начиная с 2015 г. проценты по долговым обязательствам в общем случае не нормируется, т.е. учитываются в налоговом учете в расходах в фактических объемах.

Однако из общего правила Налоговым кодексом предусмотрены 2 исключения, проценты по долговым обязательствам нормируются:

  1. по контролируемым сделкам, признаваемым таковыми в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса России;
  2. по контролируемой задолженности перед иностранной организацией.

В случае контролируемой сделки в налоговом учете доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 Налогового Кодекса. То есть в подобных ситуациях в целях признания процентов по долговым обязательствам в составе расходов (доходов) придется основываться на «взаимозависимые» нормы кодекса. При этом, этого не придется делать в том случае, если одной из сторон контролируемой сделки является банк. При подобном стечении обстоятельств налогоплательщик, в соответствии с п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ, вправе:

  • признать доходом процент, который был рассчитан на основе фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного Налоговым кодексом РФ;
  • признать расходом процент, который был рассчитан на основе фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК.

При несоблюдении названных условий доходом (расходом) по названным сделкам признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом опять же «контролируемых» положений Налогового кодекса России.

Статьей 296 Налогового кодекса РФ установлены максимальные и минимальные значения для процентов по долговым обязательствам в зависимости от валюты, в которой оформлено долговое обязательство:

  • если в рублях, то 75% и 180% от ставки рефинансирования;
  • если в евро, то это 4 и 7 процентных пункта от ставки EURIOR;
  • если в китайских юанях, то это 4 и 7 процентных пункта от ставки SHIBOR;
  • если в фунтах стерлинга, то это 4 и 7 процентных пункта от ставки ЛИБОР;
  • если в швейцарских франках, то это 2 и 5 процентных пункта отставки ЛИБОР;
  • если в японских йенах, то это 2 и 5 процентных пункта отставки ЛИБОР;
  • если обязательство оформлено в другой валюте, то допустимый интервал составляет 4-7 процентных пункта от ставки ЛИБОР.

Следует отметить, что налоговым кодексом также определены, моменты признания предельных ставок:

  • так по обязательствам с фиксированной ставкой — ставка рефинансирования (ЛИБОР, SHIBOR, EURIBOR) на момент привлечения средств;
  • так по обязательствам с плавающей ставкой — ставка Банка России (ЛИБОР, SHIBOR, EURIBOR) на момент признания процентов в составе доходов (расходов);
  • для интервалов предельных значений — ставка Банка России (ЛИБОР, SHIBOR, EURIBOR) на наиболее подходящий срок.

Моментом признания в расходах самих процентов по кредитам и займам в налоговом учете является:

  • при кассовом методе дата фактической уплаты процентов кредитору;
  • при методе начисления сумма начисленных процентов по долговому обязательству должна отражаться в налоговых регистрах — конец каждого месяца. Данная норма стала действовать с 2015 г., ранее проценты по займам, включаемые в расходы по налогу на прибыль, должны были начисляться на конец отчетного периода.

Следует отметить, что при начислении процентов в налоговом и бухгалтерском учете, моменты признания расходов могут отличаться. Согласно пункту 8 ПБУ 15/2008 расходы по кредитам и займам могут включаться двумя способами:

  • равномерно, независимо от условий предоставления займа или кредита;
  • исходя из условий заключенного договора займа (кредита).

Таким образом, при возникновении различий в моменте признания в расходах в виде процентов по кредиту или займу в бухгалтерском и налоговом учете, возникает временная разница. При нормировании процентов до 2015 г. образовывалась постоянная разница. При образовании временной разницы следует отразить в учете и отчетности образовавшийся отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.

Подводя итог всего вышеизложенного, организации с 2015 г. при определении своих расходов по кредитам и займам следует:

  1. Проверить, является ли сделка по долговому обязательству контролируемой. Если сделка контролируемая, то определить, является ли одной из сторон банк и, соответственно, определить предельные ставки.
  2. Определить, образуется ли временная разница при различных моментах признания расходов по кредитам и займам в бухгалтерском и налоговом учете. Если образуется, то рассчитать ОНО (ОНА) и отразить его в учете и бухгалтерской отчетности.©


Источник: http://www.5188888.ru/audit/pub_detail.php?ID=4524

Калькулятор расчёта процентов (неустойки) по договору
(фиксированный процент договорной неустойки)

Калькулятор работает по правилам расчёта процентов (неустойки) по договору с указанием процента неустойки за каждый день просрочки, а также в процентах годовых.

Обычно этим калькулятором проводится расчёт неустойки по 0.1%, 0.5% или 1% за каждый день просрочки

Если в договоре не указан процент неустойки за просрочку платежа, то вам необходимо воспользоваться калькулятором процентов по ст. 395 ГК РФ

Если вам необходимо расчитать проценты по договору займа, то вам необходимо воспользоваться калькулятором расчёта процентов по договору займа

Если речь идёт о просрочке исполнения контракта поставщиком (подрядчиком, исполнителем), то вам нужен калькулятор пени за просрочку по 223-ФЗ и 44-ФЗ

Если вам нужен расчёт в долях от ставки рефинансирования, то вам пригодится калькулятор расчёта 1/300 или 1/130 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки

Введите параметры задолженности

Вы выбрали максимальный размер неустойки более 100%.
В этом случае некоторые судьи применяют положения статьи 333 ГК РФ о соразмерности взыскиваемых сумм

Размер неустойки может быть уменьшена судом до 100% от суммы спора

1. Скопируйте данные из редактора (как на рисунке).
Обратите внимание на порядок колонок: дата, сумма

2. Вставьте данные в поле слева

3. Нажмите «Вставить»

1. Скопируйте данные из редактора (как на рисунке).
Обратите внимание на порядок колонок: дата, сумма

2. Вставьте данные в поле слева

3. Нажмите «Вставить»

Задолженность: руб. Начало периода:
Процент: Конец периода:

Сайты, которые нам доверяют

Ниже перечислен список сайтов, которые разместили на своих площадках виджет данного калькулятора

Читайте так же:  Россия казахстан алименты

Суды, которые нам доверяют

Ниже перечиселен список официальных сайтов судов, которые поделились ссылкой на наши калькуляторы, как образец для расчётов

Суды, принявшие расчёты

Ниже перечиселен список ссылок на решения судов, которые приняли исковые заявления с таблицей расчётов, выполненных с помощью данного калькулятора

и ещё 2 других суда

Сумма пени не изменилась

Описание калькулятора расчёта процентов задолженности по договору

Спасибо, что воспользовались расчётом калькулятора от «Договор-Юрист.Ру»! x

Данный калькулятор предоставляет расчёт абсолютно бесплатно, и доступ к нему никогда не станет платным.

Взамен мы просим от вас совсем немного лояльности и помощи в распространении:

  1. Рассказать!

Не забудьте рассказать об этом калькуляторе своим знакомым, коллегам и особенно судьям

  • Отзыв!
  • Оставьте отзыв или замечание и предложение на этой странице

  • Показать судье!
  • В заявлении в суд вы можете указать: «расчёт был проведён с помощью калькулятора на сайте https://dogovor-urist.ru/calculator/dogovor_neustoyka/».
    Вполне вероятно, что судья уже знает о калькуляторе и охотно согласится с расчётом без дополнительных проверок.

  • Помочь людям!
  • Если Вы прилагали к заявлению таблицу с расчётами данного калькулятора и получили положительное решение, поделитесь номером дела с нами! Или для анонимности можно сообщить примерную дату (месяц, год) и название суда, в котором проходило дело.
    Пусть люди знают, что расчёты данного калькулятора принимаются судами!

    Возникли вопросы по пунктам? Можете обращаться на электронную почту [email protected]

    Информация

    Документы

    Калькулятор расчёта процентов договорной неустойки

    Калькулятор расчёта процентов договорной неустойки (актуален на 24 января 2020 года) поможет Вам сделать расчёт пени лёгким с учётом ежемесячных обновлений среднего банковского процента, публикуемым ЦБ РФ в 15х числах каждого месяца.

    Копирование материалов с сайта «Договор-Юрист. Ру» возможно только с разрешения администрации сайта и с индексируемой ссылкой на источник.

    Под «бесплатными юридическими консультациями» подразумеваются ответы на типовые вопросы, справочная информация по статьям кодексов и законов

    Источник: http://dogovor-urist.ru/calculator/dogovor_neustoyka/

    Предельные» проценты: не ошибись в расчетах

    В марте 2009 года организация заключила кредитный договор, по условиям которого банк оставил за собой право на изменение процентной ставки, однако фактически не менял ее. Как в указанном случае определить сумму расходов по процентам в целях налогообложения прибыли? (Организация учитывает доходы и расходы методом начисления. Отчетным периодом для нее являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Предельная величина процентов в налоговом учете определяется в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ – исходя из ставки рефинансирования ЦБР, увеличенной соответствующим образом.)

    Как правильно считать проценты по этому кредиту в III квартале текущего года (с учетом того, что с 1 августа предельный размер налоговых процентов изменен – теперь ставка рефинансирования увеличивается не в полтора, а два раза)?

    Прежде всего напомним, что проценты по долговым обязательствам в силу пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ относятся к внереализационным расходам с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ. В соответствии с последней фактически начисленные проценты признаются в расходах в размере, не превышающем предельную величину, которая определяется либо из среднего уровня процентов по долговым обязательствам, полученным налогоплательщиком на сопоставимых условиях, либо из ставки рефинансирования ЦБР (как следует из вопроса, именно этот способ и используется организацией при расчете «налоговых» процентов).

    Тогда особо стоит обратить внимание на абз. 5 – 7 п. 1 ст. 269 НК РФ, которыми определено: в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, следует использовать при расчете ставку рефинансирования ЦБР, действовавшую на дату привлечения денежных средств; в отношении прочих долговых обязательств – ставку рефинансирования ЦБР, действовавшую на дату признания расходов в виде процентов.

    В случае если договор содержит условие об изменении процентной ставки, необходимо применять ставку рефинансирования, действовавшую на дату признания расходов в виде процентов (Письмо Минфина России от 17.03.2009 № 03-03-06/1/154).

    Поскольку кредитор (банк) сохранил за собой право на изменение процентной ставки, независимо от того, воспользуется он им реально или нет, при расчете лимита учитываемых процентов нужно использовать учетную ставку ЦБР на дату признания расходов. Такое мнение, в частности, высказано Минфином в Письме от 11.08.2008 № 03‑03‑06/1/453[1].

    К сведению: для возможности применения ставки рефинансирования ЦБР, действовавшей на дату привлечения денежных средств, процентная ставка за пользование кредитом не должна изменяться в течение всего срока действия договора. Поэтому если к первоначальному договору заключено дополнительное соглашение и изменена ставка, то с момента изменения сторонами ставки по кредиту в расчет нужно принимать учетную ставку ЦБР на дату признания расходов в виде процентов. Причем данное правило действует, даже если в дополнительном соглашении стороны договорились в дальнейшем ставку не менять (Письмо Минфина России от 05.02.2008 № 03‑03‑06/1/80).

    Теперь поговорим о том, когда (по результатам месяца или квартала) и каким образом следует рассчитывать предел учета процентов в целях налогообложения прибыли.

    Итак, в силу абз. 2п. 4 ст. 328 НК РФналогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца.

    Пунктом 8 ст. 272 НК РФ определено: по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав расходов на конец соответствующего отчетного периода. (Кстати, таковыми (отчетными периодами) на основании п. 2 ст. 285 НК РФ признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.)

    В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

    Таким образом, в рассматриваемом случае (налогоплательщик отчитывается за I квартал, полугодие, девять месяцев) ежемесячно надо определять сумму фактически начисленных процентов, которые подлежат уплате за этот месяц по условиям договора, а предельный размер процентов рассчитывать по окончании каждого отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев)[2]. Данное мнение подтверждено Письмом Минфина России от 21.05.2009 № 03‑03‑05/91 (доведено до территориальных налоговых органов Письмом ФНС России от 10.06.2009 № ШС-17-3/[email protected]).

    Еще один момент. Доходы и расходы в налоговом учете определяются нарастающим итогом. И в пункте 3 ст. 318 НК РФ указано, что база для исчисления предельной суммы расходов также определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (в расчете, как было отмечено, используется ставка рефинансирования на последнее число отчетного (налогового) периода). Поэтому, если учетная ставка изменилась (что в последнее время не редкость), может возникнуть вопрос о пересчете налоговой базы за весь «наращенный» период. Какой алгоритм здесь надо использовать?

    Читайте так же:  Оформление разрешения на работу вкс

    Разъяснения на этот счет финансовое ведомство дало в Письме от 02.07.2009 № 03‑03‑06/2/129: сначала следует определить сумму признаваемых расходов за I квартал, а во втором отчетном периоде (полугодии) к этой сумме прибавить величину учитываемых процентов за II квартал. При этом (в случае изменения ставки рефинансирования ЦБР во втором отчетном периоде) пересчет расходов в виде процентов за первый отчетный период не производится. (Аналогичным образом поступают далее.) Другими словами, в отношении процентов действует поквартальный принцип определения расходов.

    Пример 1.

    Компания «Ковчег» взяла (20.03.2009) кредит в банке на сумму 15 000 000 руб. под 20% годовых. По условиям договора банк вправе изменять ставку в периоде кредитования, но фактически ставка не менялась.

    Значение ставки рефинансирования, установленной ЦБР, представлено в таблице.

    Срок, с которого установлена ставка

    Размер ставки рефинансирования
    (% годовых)
    с 07.08.2009 с 13.07.2009 с 05.06.2009 с 14.05.2009 с 24.04.2009 с 01.12.2008

    Сумма процентов за I квартал 2009 года (10 дней марта) составила 82 192 руб. (15 000 000 руб. х 10 дн. / 365 дн. х 20%).

    Максимальная сумма процентов, учитываемая в целях налогообложения прибыли, при этом равна 80 137 руб. (15 000 000 руб. х
    10 дн. / 365 дн. х 13% х 1,5)[3].

    ЗаII квартал 2009 года (91 день) компания перечислила в банк (предположим, что основную сумму долга она не погашала) в качестве процентов 747 945 руб. (15 000 000 руб. х
    91 дн. / 365 дн. х 20%).

    В налоговых расходах за этот период компания учтет 645 103 руб. (15 000 000 руб. х 91 дн. / 365 дн. х 11,5% х 1,5).

    По строке 201 «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам» приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль[4] будут отражены следующие суммы:

    – за I квартал 2009 года – 80 137 руб.;

    – за полугодие 2009 года – 725 240 руб. (80 137 + 645 103).

    Перейдем к рассмотрению другого спорного момента. Известно, что с 1 августа 2009 года повышен предельный размер процентов по рублевым займам и кредитам, которые можно учесть в целях налогообложения прибыли, – теперь ставка рефинансирования увеличивается в два раза (ст. 5 Федерального закона от 19.07.2009 № 202‑ФЗ[5]). Нетрудно заметить, что поправки внесены до окончания отчетного периода, поэтому у налогоплательщика и возник вопрос: как рассчитать проценты в III квартале 2009 года?

    На наш взгляд, предельные проценты придется поделить – одну часть (так сказать, июльскую) признать в расходах по старым правилам (в соответствии со ставкой рефинансирования, увеличенной в полтора раза); другую часть – по новым правилам.

    При этом (обратите внимание) учетная ставка будет одинакова и (как уже было отмечено) будет зависеть от условий договора: расчет предельных процентов производится исходя из размера учетной ставки на конец отчетного периода (30.09.2009), если кредитор оставил за собой право изменять ставку; либо на дату привлечения заемных средств, если кредитный договор такого условия не содержит.

    Пример 2.

    Воспользуемся условиями предыдущего примера.

    В III квартале 2009 года (при условии непогашения основной суммы долга) сумма процентов составит:

    – в июле и августе – по 254 795 руб. в месяц (15 000 000 руб. х 31 дн. / 365 дн. х 20%);

    – в сентябре – 246 575 руб. (15 000 000 руб. х 30 дн. / 365 дн. х 20%).

    В целях налогообложения прибыли компания учтет следующие суммы процентов:

    – в июле – 205 428 руб. (15 000 000 руб. х 31 дн. / 365 дн. х 10,75% х 1,5);

    – в августе – 254 795 руб. (Расчеты показали, что предельно допустимая сумма «налоговых» процентов равна 273 904 руб. (15 000 000 руб. х 31 дн. / 365 дн. х 10,75% х 2). Значит, фактически начисленные проценты учитываются в расходах в полной сумме.);

    – в сентябре – 246 575 руб. (Здесь аналогичная ситуация: поскольку фактически начисленные проценты меньше «налогового» лимита (265 068 руб. (15 000 000 руб. х 30 дн. / 365 дн. х 10,75% х 2)), они уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли в полной сумме.)

    [1] Конечно, стоит отметить: в арбитражной практике есть примеры, свидетельствующие о том, что некоторые суды с такой постановкой вопроса не согласны. И, если фактически процентная ставка не менялась, налогоплательщик вправе рассчитать предельную ставку процентов исходя из ставки рефинансирования ЦБР, действовавшей на дату привлечения денежных средств (см., например, Определение ВАС РФ от 19.09.2008 № 16643/07, которым высшие арбитры оставили в силе Постановление ФАС СЗО от 15.05.2008 № А05-6693/2007. Здесь судьи сослались (в том числе) на положения п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика). Понятно, что в условиях, когда ЦБР вновь стал постепенно снижать учетную ставку, компаниям выгодна точка зрения, отраженная в указанном постановлении. Но рассчитывать исключительно на положительное решение судей в данной ситуации не стоит.

    [2] Разумеется, если отчетными периодами организации являются месяцы, организация ежемесячно определяет не только сумму фактически начисленных процентов, но и предельную сумму процентов, которую можно учесть в расходах.

    [3] Напомним, что предельная величина процентов, признаваемых расходом (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ), принимается равной ставке рефинансирования ЦБР, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и 15% – по долговым обязательствам в иностранной валюте. В период приостановления действия этой нормы Налогового кодекса – с 01.09.2008 по 31.12.2009 (см. п. 22 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 № 224‑ФЗ) – предельная величина процентов принимается равной ставке ЦБР, увеличенной в 1,5 раза, по долговым обязательствам в рублях, равной 22% – в валюте.

    [4] Утверждена Приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н.

    [5] См. также статью А. Б. Сухова «Ипотека становится дешевле» в этом номере журнала.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/159070/

    Расчет процентов по долговым обязательствам
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


    УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

    8 800 350 84 37

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here